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Sedco Forex International Drilling, Inc. 의 회사 개요
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Sedco forex 국제 시추 inc
PER BENCH 이러한 모든 항소는 수익으로 처리됩니다. 그들은 A. Y에 대한 8.2.10의 CIT (A)의 통합 명령에 반대한다. 2007-08. 이 모든 경우에서 항소의 근거는 다음과 동일하며 동일합니다. -
ITA 번호 2994 ~ 3006 / Del / 2010 6.
"사건의 사실과 상황에 따라, CIT (A)는 고용주가 피고 소인을 대신하여 지불 한 세금을 완전히 무시하고 법의 면제를 허용하는 데 실수를 범했습니다 (10CC). 회사는 금전 지불 방식으로 제공된 특권이었다. "
2. 수익에 의해 제기 된 문제는 고용주를 대신하여 고용주가 납부 한 세금이 1961 년 소득세 법의 면제를 허용하기위한 금전 지불 방식으로 제공되지 않은 채권인지 여부입니다 (행위). 이 모든 경우에있어 평가자는 소득 반환에 대해 사용자를 대신하여 고용주가 지불 한 세금이 금전 지불 방식으로 제공되지 않는 특혜이기 때문에 청구 된 급여 소득에 포함되지 않는다고 주장했습니다. 초의 규정에 따라 행동하십시오. 법 10 (10CC)에 규정 된 바와 같이, 금전 지불로 제공되지 않은 물품은 세금이 면제됩니다. AO는 그러한 주장을 받아들이지 않았으며 종업원을 대신하여 지불 된 세금은 여러 단계의 총액을 산정 할 때 평가자의 소득에 추가되는 소유물이라고 주장했다. Ld. CIT (A)는 Spl. RBF Rig Corporation LLC의 경우 벤치 ACIT는 109 ITD 141 (Del.) (SB)에서보고했다. 부서는 불만을 나타내므로 호소합니다.
3. 처음에는 ld가 제출했습니다. 유사한 문제가 Sedco Forex International Drilling의 다른 종업원의 경우 Tribunal에서 고려 될 때까지 제기되었는데, 29 명의 직원의 경우 AO가 비슷한 추가를했고 추가로 CIT (A)가이를지지했다. 평가 인은 2009 년 8 월 13 일 ITA 번호 2498에서 ITA 번호 2994 ~ 3006 / Del / 2010 7 2526 / Del / 09로 2009 년 8 월 13 일이 법정 명령에 의해 결정된 29 명의 직원에 대해 항소를 제기했다. CIT (A)의 명령이 취소되었고 고용주가 소유 한 세금이 비 금전적 이익으로 간주되며 법에서 면제 됨 (10CC) 그 평가자들에 의해 제기 된 항소는 허용되었다. 이 점에 관해 그는 종이 책 27 ~ 40쪽에있는 주문서 사본을 언급했다.
4. Ld. 그러나 DR은 AO의 순서에 의존했습니다.
5. 우리는 라이벌 제출물을 신중하게 고려했으며, 현재 항소에서 제기 된 문제는 앞에서 언급 한 재판소의 명령 (즉, AM 중 하나가 당사자 인 당사자)이 정당하게 다루는 것으로 나타 났으며, 재판소는 CIT (A)는 Spl. 벤치. 11-14 항에 포함 된 재판소 명령의 관련 부분은 다음과 같이 재현됩니다.
11. "위에서 언급 한 경우 Split Bench의 결정에 비추어 우리는 종업원의 특혜에 대한 고용주가 부담하는 세금이 비 금전적 이익이되며 그와 마찬가지로 면제 된 것으로 간주합니다 10 따라서 우리는이 시점에서 당국의 명령을 역전시키고, 상기 평가에 지불 된 급여와 관련하여 고용주가 납부하는 세금이 비 금전적 권리의 대상이 될 것이라는 평가자의 주장을 허용합니다. 즉, 근로자에게 지급 된 급여와 관련하여 사용자가 지불 한 세금에 관한 법의 면제에 대한 평가자의 요구 (10CC)는 Act는 허용되도록 지시되며, AO는 이에 따라 모든 평가에 대한 평가 명령을 수정해야한다 ITA No. 2994 to 3006 / Del / 2010 8.
12. 우리는 또한이 모든 항소에서 피 평가자에게 비용을 수여하는 것에 대해 양 당사자가이 문제에 관해 의견을 수렴했다.
13. 법원의 hierachal 시스템에서 하위 계층은 상위 계층의 결정을 충실히 받아 들일 필요가 있으며, 그렇지 않으면 사법 시스템이 무너질 필요가 있다는 제안에 대해서는 다툼이 없다. 그것은 또한 ld. CIT (A)는 사법부 계층의 재판소에 종속되어 있습니다. 그러므로, 그는 재판소의 명령을 따르고, 수입이 ld의 명령에 만족하지 못할 경우에 대비해야합니다. CIT (A)에 따르면, 상원 항소권 이전에이 문제를 해결할 수있는 수익을 얻을 수 있습니다. 또한 ld. CIT (A)는 Spl. 재판소 대행사는 피고인이 불필요하고 부당한 항소를 피할 수 있었고이 경우 부처가 판결을 받아들이 려하지 않을 경우 재판소에 항소를 제기 할 수있었습니다. CIT (A)는 Tribunal의 결정에 기반합니다. 그러나 현재의 경우, 우리는 ld. CIT (A)는 Spl. 법원 판사는 평가를 괴롭 히고 평가 인에게 금전적 손실이나 기타 손실을 초래하여 재판소에 상소하기로했다. 따라서 우리는 수익에 대한 호소 비용을 수령하지 못하게합니다.
14. 결과에서 평가자가 제출 한이 모든 항소가 허용됩니다. "
ITA 번호 2994 ~ 3006 / Del / 2010 9.
6. 상황에 대한 견해에서, 우리는 세입에 의해 제기 된 전술 한 항소에서 아무런 공로도 발견하지 못하고이를 기각합니다.
Sedco forex 국제 시추 inc
1.이 소득세 항소는 항소인 평가자가 소득세 법상 260-A 항에 따라 소득세 상소 법원, 뉴 델리 (약 ITAT)의 델리 벤치 4B4, 23.03의 통합 명령에 따라 제기되었습니다. 1999 년 Assessment Years 1986-87 및 1987-88 년. ITAT는 CIT (Appeals)뿐만 아니라 평가 책임자 (Assessing Officer)가 R 금액을 추가하는 것이 옳았다는 사실을 주장함으로써 항소인 평가자의 호소를 기각했다. 평가 년도 1986-87 년 및 Rs의 금액은 99,04,000 / - 64,64,530 / - 소득세 부과 목적으로 동원 혐의로 평가자가받은 1987-88 년도 평가.
2. 항소 메모에서 작성된 기도문을 통해 ITAT가 1986-87 년과 1987-88 년 두 평가 년 (ITAT)을 통과 한 복합 판단을 따로 설정하기위한 항소는 단 한 건만 제기 된 것으로 나타났습니다. 청문회 당시 항소인에 대해 배운 변호사는 다른 항소를 제기하지 않았습니다.
3. 항소인은 ONGC와 Sedco Forex 간의 계약을 체결하기 위해 인도 ONGC와 계약을 체결 한 비거주 회사로서 계약에서 '운영자'로 지칭되며 계약자는 ' 계약자'. 평가자는 1986 ~ 87 년 Assessment Officer가 Rs 금액에 대해 평가했습니다. 99,04,000 / - 및 1987-88 평가 년 동안 Rs. 64,64,530 / - 소득세 법의 44BB 조에 의거, 관련 평가 년 동원 비용을 포함한다.
4. 평가 책임자의 명령에 따라 평가자는 동원료가 실제로 청구 된 것이 아니라 ONGC가 동원 대상자에게 ONGC가 환급 한 비용과 동일한 이유로 해당 평가 연도에 대해 항소를 제기했다. 포르투갈에서 봄베이 해변까지의 기계. 따라서, 피고인에게 동원 료로 지불 된 금액은 포함되지 않을 것입니다. CIT (항소 법원)는 44B 조에 의거하여 비거주 기업인 평가자가받은 총액에 대해 10 %의 평가가 이루어 졌으므로 평가자의 호소를 기각했다.
5. 앞서 언급 한 CIT (Appeals)의 명령에 따라 평가자는 ITANo라는 번호로 2 건의 항소를 제기했습니다. 1986-87 년 평가 일년 동안 4549 / Del / 91 및 ITA NO. 항소인 비거주 회사와 ONGC간에 체결 된 계약 조항을 잘 읽으면서 ONGC가 항소 회사에 지불 한 동원 비용이 분명히 밝혀 졌다는 이유로 1987-88 년 평가 연도의 4550 / Del / 91 과세 지역 외의 현 위치, 즉 포르투갈의 세 투발 (Setubal)에서 ONGC가 지정하는 위치 즉 시외 봄베이 (Offshore Bombay)에있는 시추 시설의 동원을 위해 항소 회사가 부담 한 경비를 상환하는 본질 상, 인도 또는 ONGC의 다른 드릴링 단위 (칸 들라 또는 봄베이)
6. ITAT 이전에 나타난 평가자에 대해 학습 된 변호인이 제출 한 의견에 비추어 합의의 여러 조항을 검토 한 결과, ITAT는 다음과 같이 재현 된 판단의 2.15 항에 범주 형 발견을 기록했습니다.
항소인 회사와 ONGC간에 체결 된 관련 계약의 열람은 두 계약이 분할 할 수없는 계약임을 분명히 나타냅니다. 동원료 및 운영비가 동 협약에 별도로 명시되어 있지만 사실상 가맹점을 포함한 드릴링 단위의 공급, 해당 가그 조작을위한 ONGC에 의한 모든 지불 및 전문가 및 기타 제공 그 림을 조작하는 요원 등이 포함된다. 44BB 항은 44BB의 하위 절 (2)에 언급 된 금액의 총액을 이익을 계산하기위한 기초로 채택 할 것을 규정하고 있으며, 10 %는 이익과 이익으로 간주된다 "사업 또는 직업의 이익 및 이익"이라는 머리말로 과세 할 의무가있는 사업. 드릴링 유닛 / 리그의 현재 위치에서 인도의 지정된 위치로 운송하기위한 계약서에 언급 된 별도의 고려 사항은 10 %의 이익율을 적용해야하는 총 수입액에서 제외됩니다 . ONGC는 서비스 및 시설을 이용하고 플랜트 및 플랜트의 공급을 위해 동원비, 운영비, 비 영업일에 매일 고용하는 등의 전체 지불을했습니다. 고용 된 기계는 항소 회사가 ONGC에 제공하기로 동의했습니다. ONGC가 항소 회사에게 지불 한 동원비는 인도의 지정된 시추 장소로 드릴링 유닛 / 굴착 장치를 운송하기 위해 항소 회사가 부담 한 실제 금액과 관련이 없습니다. 항소인이 발생한 실제 경비가 현저히 적을지라도 ONGC는 각 협정에 명시된 동원 요원료를 지불해야 할 책임이 있습니다.
따라서 전술 한 발견에 기초하여 심판소는 1993 년 3 월 23 일 평가자 명령의 항소를 기각하고 CIT (항소 법원)의 명령을 확인했다.
8.이 법원에서 고려하도록 제기 된 법률 문제는 다음과 같습니다.
사건의 사실과 상황에 관계없이 법원은 소득세 법 제 44BB 조 제 2 항에 언급 된 총액을 계산하는 동안 동원료를 포함하는 것을 지키는 데 옳았다.
9. 섹션 44BB는 44BB의 하위 섹션 (2)에 명시된 총 금액의 10 %를 처리하는 비거주 평가자의 이익 및 이익으로 간주되는 소득세를 부과하기위한 특별 조항입니다. 미네랄 오일의 탐광 또는 추출 또는 생산에 사용되거나 고용 된 고용 관련 플랜트 및 기계 장치와 관련하여 서비스 또는 설비를 제공하는 것. 44B 조 (2) 항에 언급 된 금액은 플랜트 및 기계류와 관련한 서비스 및 시설의 제공으로 인해 피평정자에게 지불되는 금액 (인도 내 또는 외국 여부) 인도의 광물유 탐사 또는 생산에 사용되거나 인도 될 광물유에 대한 사용 또는 사용, (b) 서비스 제공 및 시설로 인하여 평가자에게 인도 내외로 지급되는지 여부 인도의 광물유 탐사 또는 생산에 사용되거나 인도되는 광물에 대한 플랜트 및 기계의 연결, 공급 또는 공급, (c) 인도의 서비스 제공에 대한 평가자가받은 인도 밖의 광물유의 탐사 또는 추출에 사용되거나 인도되는 고용에 관한 공장 및 기계 설비와 관련된 설비 또는 공급 (d) 인도 내 평가자가 고려한 것으로 간주되는 과 관련한 서비스 및 시설의 제공 인도 밖의 광유에 대한 탐사 또는 추출에 사용되거나 고용 된 고용에 관한 플랜트 및 기계류의 공급. 이는 다음과 같이 재현되는 44BBB의 재검토로부터 명백하다.
44BB. (1) 제 28 조 내지 제 41 조 및 제 43 조 및 제 43A 조에 포함 된 내용과 상반되는 어떠한 사유에도 불구하고, 비거주자 인 평가자의 경우, 플랜트와 관련하여 서비스 또는 시설을 제공하는 사업에 종사하고 광물유 탐사 또는 생산에 사용되거나 사용되는 기계에 대하여는 제 2 항에 명시된 총량의 10 %에 해당하는 금액을 다음과 같이 계산한다. 그러한 사업의 이익과 이익은 "사업 또는 직업의 이익과 이익"의 머리에서 과세 할 책임이있다.
단, 제 42 항 또는 제 44D 항 또는 제 115A 항 또는 제 293A 항의 규정이 이익 또는 이익 또는 그 항에서 언급 된 기타 수입을 계산하기위한 목적으로 적용되는 경우에는이 항은 적용되지 않습니다.
(2) 제 (1) 항에 언급 된 금액은 다음과 같아야한다 :
(a) 고용 된 고용 플랜트 및 기계와 관련한 서비스 및 시설의 제공으로 인해 피평정자 또는 피보호자에게 지급되거나 지급되는 금액 (인도 내외부) 또는 인도 광물유의 탐사 또는 추출 또는 생산에 사용된다. 과.
(b) 사용 된 고용 또는 사용되는 기계 및 설비와 관련한 서비스 및 시설의 제공으로 인해 피 평가자가 또는 인도를 위해 인도에서 수령 한 것으로 간주되는 금액 인도 밖의 광유에 대한 탐사 또는 추출 또는 생산
(3) 하위 조항 (1)에 포함 된 내용에도 불구하고 피고는 하위 계좌에 요구되는 계좌 및 기타 문서를 보관하고 유지하는 경우 해당 하위 절에 명시된 이익 및 이익보다 낮은 이익과 이익을 청구 할 수 있습니다 섹션 44AA의 섹션 (2)를 작성하고 그의 계정을 감사하고 섹션 44AB에서 요구되는 감사 보고서를 제출하면 평가 담당자는 부절에 따라 평가자의 총 수입 또는 손실을 평가하기 시작합니다 제 143 항의 (3) 항에 의거하여 평가자가 지불하거나 합당한 금액을 결정하십시오.
설명 .-이 섹션의 목적을 위해 -
(i) "플랜트"는 상기 사업의 목적으로 사용되는 선박, 항공기, 차량, 시추 장비, 과학 장비 및 장비를 포함한다.
(ii) "광유"는 석유와 천연 가스를 포함한다.
10. 그리하여 취할 금액은 인도 내외부, 인도와 관련하여 서비스 제공 및 시설 제공 여부 또는 인도 공급 여부에 대한 평가자에게 지불 할 금액 인도 광물유의 탐사 또는 추출에 사용되거나 인도 될 광물유의 사용 및 사용에 관한 기계류 및 인도에서 서비스 또는 설비의 제공으로 인해 피 시험자가 인도에서 수령 한 것으로 간주되는 금액 인도 밖의 광물유의 탐광 또는 추출 또는 생산에 사용되거나 사용되는 고용에 관한 플랜트 및 기계류와의 연결 또는 공급.
11. 스리 포 러스 카카 (Sri Porus Kaka)는 동원 요원이 굴착 부 수송에 드는 경비의 상환을 나타 내기 때문에 동원 요원의 요금이 제 44B 조 제 2 항에 언급 된 금액에 포함될 수 없다고 주장했다 인도 외부의 굴착 장치를 인도의 지정된 시추 장소에 인도하는 한편, 인도에서는 지불을하지 않았다. 그는 인도 외부에서의 지불이 제 44BB 항 (2) 절 (b)에 따라 인도에서 접수 된 것으로 간주 될 수 없다고 매우 강조했다. 그는 다음 당국에 의존했다.
(20) Sedco Forex International Drilling Inc. 대 JCIT (ITAT 4D4 Bench, Delhi) (ITANo.2024 / D2001) (평가 년도 1998-99).
(21) CircularNo. 495 섹션 44BB와 관련하여 1987 년 9 월 22 일자.
(22) Section 44BB의 도입에 관한 1987 년 재정 법안.
(23) Section 44BB의 도입에 관한 재무 법 조항 1987에 대한 주석.
(24) 1987 년 재정법 (Finance Bill 1987)에서 44B 절의 도입에 관한 조항을 설명하는 각서.
(25) Mcdermott International Inc. 대 소득세 징수 원 (Uttaranchal High Court) 259 ITR 138.
12. Sri Porus Kaka는 Ishikawajma - Harima Heavy Industries Ltd. v. 뭄바이의 소득세 이사 (2007 년)에서 Hon'ble Apex Court에 의해 정한 법에 크게 의존하여 항의자를 배웠습니다 (3) SCC 481.이 사건의 사실은 판결 2 항에 설명되어 있으며, 피고정인 항소인이 일본에 거주하여 일본에서 세금을 납부하고 있다는 사실이 확인되었다. 특히 엔지니어링과 같은 저장 탱크 건설 사업에 종사하고 있으며, Ballast Nedam International BV, Itochu Corporation, Mitsui & amp; Co. 와 함께 컨소시엄을 구성했습니다. (Toyo Engineering Corporation), 도야 엔지니어링 (Toya Engineering, India) Ltd. 이 컨소시엄 회원사들과 함께 액화 천연 가스 (LNG) 수령, 저장 및 탈기 장치 설치를 위해 Petronet LNG Limited와 19.1.2001 계약을 체결했다. 구자라트 주 Dahej의 시설. 보충 계약은 19.3.2001에 당사자들에 의해 체결되었습니다. 계약은 턴키 프로젝트를 계획했다. 컨소시엄의 각 구성원의 역할과 책임은 별도로 지정되었습니다. 컨소시엄의 각 구성원은 별도의 지불금을 수령해야했습니다. 항소인은 지정된 온도 즉 섭씨 -200도에서 10MMTPA 용량까지 확장 될 수있는 5MMTPA 용량의 저장 탱크를 세우고 건설하기 위해 장비, 자재 및 소모품을 개발, 설계, 엔지니어 링 및 조달하는 것이 었습니다. 이 협정은 구매자에게 LNG를 전송 및 공급하기위한 해양 시설 (부두 및 섬 방파제)을 포함하는 것이 었습니다. LNG의 입출고, 저장 및 재기 화와 관련된 설비를 시험하고 위탁하고 특정 엔지니어링 조달, 건설 및 위탁 계약과 같은 턴키 고정 정액 일시 가격으로 재기 화 된 LNG를 발송합니다. 이 프로젝트는 41 개월 만에 완료되었습니다. 계약은 분명히 (i) 역외 공급, (ii) 역외 서비스, (iii) 육상 공급, (iv) 육상 서비스 및 (v) 건설 및 발기와 관련된다. 가격은 근해 공급 및 근해 서비스에 대해 미화로 지급되었지만 육지 서비스 및 건설 및 발기는 부분적으로 미국 달러로 부분적으로는 인도 루피로 부분적으로 지급되었습니다.
13. Appellant의 세금 책임을 결정하는 동안, Hon4ble Apex Court는 소득세 법의 5 (2), 9 (1) (i) 및 9 (1) (vii)을 고려하여 항소인의 비즈니스 연결로 인해 발생하는 소득에 대한 세금 부과 문제. 스리 포 러스 카카 (Ari Porus Kaka)는 Hon4ble Apex Court가 보유한 결론을 포함하고있는 위 판결의 98 항에 크게 의존했습니다. 98 항의 조항 (A)의 하위 절 (6)
제 1 항부터 제 9 항까지의 조항 (a)는 인도에서 수행 한 사업에 귀속되는 소득의 일부만이 인도에서 과세 대상임을 명시합니다.
14. 그리고 상기 판결 98 항의 (B) 절의 하위 절 (1)은 다음과 같습니다 :
소득의 과세를하기 위해서는 인도의 서비스 범위와 영토 범위 사이의 충분한 영토 연계가 필요합니다.
15. 스리 포 러스 카카 (Sri Porus Kaka)는 또한 판결에서 언급 한 바에 따라 비거주 평가자가 턴키 프로젝트하에 입주 회사와 복합 계약을 체결 한 경우 인도의 육상 및 해상 서비스 및 인도 이외의 육상 및 육상 서비스 비거주 회사가 그러한 서비스 및 공급에 대해받은 가격에는 과세하지 않았습니다.
16. 우리는 Ishikawajma-Harima Heavy Industries Ltd. v. Mumbai의 이사 인 SCC 481 (3) SCC 481에보고 한 판결에 따라 Honble 대법원은 비거주 회사에 대한 평가를 처리했습니다. 소득세 법 제 5 조 및 제 9 조의 규정에 의한 소득. 여기서는 제 5 조와 제 9 조의 규정이 유치되지 않는다. 제 4 항은 청구 부분이며 제 5 항은이 법의 조항에 의거하여 총소득의 범위를 포함하며, 거주자 인 한 사람의 전년도 총 소득에는 본 항에 설명 된 모든 소득이 포함되며 제 9 항은이 절에 기술 된 우발 상황에서 인도에서 발생하거나 발생하는 것으로 간주되는 소득을 규정합니다. 따라서 Section 5와 Section 9는 모두 법 제 4 조에 따른 과세 대상 소득을 목표로하고 44BB는 10 %의 이익과 이익을 계산하기위한 총액 계산을위한 소득을 고려하지 않습니다. 이익과 이득은 법적 허구, 즉 섹션 44BB의 하위 섹션 (2)에 명시된 금액의 10 %에서 과세 대상 소득의 한 유형입니다. 44BB 절은 미네랄 오일의 탐사 또는 추출 또는 생산에 사용되거나 대여 될 고용상의 플랜트 및 기계와 관련하여 서비스 및 시설을 제공하는 비거주 평가자와 관련된 특별 조항입니다 인도 내외. 섹션은 완전한 코드입니다. 따라서 44BB 조 (2) 항에 언급 된 금액이 4 가지 금액이며 모든 4 가지 금액이 상호간에 있음을 알았 기 때문에 Sri Porus Kaka가 평가자에 대해 배웠던 신뢰가 잘못 배치되었습니다 포괄적으로 고려되어야하며 인도 또는 인도 이외의 지역에서 지급되었는지에 관계없이 모든 항목 또는 그 조항 및 조항 자체가 제공되어야합니다.
17. 현재 ITAT는 ITAT가 인도 외부의 항소인에게 지급이 이루어 졌음을 재판소가 분쟁하지 않았으며 감정인이 주장한 동원 요원료가 항소인에게 지불되었다고 밝혀졌다. ONGC는 인도의 특정 시추 장소에 대한 굴착 장치의 운송을 위해 항소 회사가 실제로 지불 한 금액과 아무런 연관이 없습니다. 따라서 동원료는 지출의 상환이 아닙니다. ONGC는 목적을 위해 평가 회사가 부담 할 수있는 실제 지출에 관계없이 계약서에 명시된대로 고정 된 금액을 지불해야했습니다. 섹션 44BB에 포함 된 허구 적 과세 조항을 고려하여 평가 책임자는 Rs 금액을 추가하는 것이 옳았습니다. 평가 년도 1986-87 년 및 Rs의 금액은 99,04,000 / - 64,64,530 / - 1987-88 년 Assessment Year의 경우 소득세를 부과하기위한 동원 비용에 대한 평가자가 받았고 CIT (Appeals)와 ITAT는 평가 책임자의 명령을 지키는데도 적합했습니다.
18. 앞서 언급 한 논의를 고려하면, 항소는 장점이없고 그에 따라 기각됩니다. 질문은 수익과 평가자에게 유리하게 응답됩니다. 비용에 관해서는 명령이 없어야한다.
1.이 소득세 항소는 항소인 평가자가 소득세 법상 260-A 항에 따라 소득세 상소 법원, 뉴 델리 (약 ITAT)의 델리 벤치 4B4, 23.03의 통합 명령에 따라 제기되었습니다. 1999 년 Assessment Years 1986-87 및 1987-88 년. ITAT는 CIT (Appeals)뿐만 아니라 평가 책임자 (Assessing Officer)가 R 금액을 추가하는 것이 옳았다는 사실을 주장함으로써 항소인 평가자의 호소를 기각했다. 평가 년도 1986-87 년 및 Rs의 금액은 99,04,000 / - 64,64,530 / - 소득세 부과 목적으로 동원 혐의로 평가자가받은 1987-88 년도 평가.
2. 항소 메모에서 작성된 기도문을 통해 ITAT가 1986-87 년과 1987-88 년 두 평가 년 (ITAT)을 통과 한 복합 판단을 따로 설정하기위한 항소는 단 한 건만 제기 된 것으로 나타났습니다. 청문회 당시 항소인에 대해 배운 변호사는 다른 항소를 제기하지 않았습니다.
3. 항소인은 ONGC와 Sedco Forex 간의 계약을 체결하기 위해 인도 ONGC와 계약을 체결 한 비거주 회사로서 계약에서 '운영자'로 지칭되며 계약자는 ' 계약자'. 평가자는 1986 ~ 87 년 Assessment Officer가 Rs 금액에 대해 평가했습니다. 99,04,000 / - 및 1987-88 평가 년 동안 Rs. 64,64,530 / - 소득세 법의 44BB 조에 의거, 관련 평가 년 동원 비용을 포함한다.
4. 평가 책임자의 명령에 따라 평가자는 동원료가 실제로 청구 된 것이 아니라 ONGC가 동원 대상자에게 ONGC가 환급 한 비용과 동일한 이유로 해당 평가 연도에 대해 항소를 제기했다. 포르투갈에서 봄베이 해변까지의 기계. 따라서, 피고인에게 동원 료로 지불 된 금액은 포함되지 않을 것입니다. CIT (항소 법원)는 44B 조에 의거하여 비거주 기업인 평가자가받은 총액에 대해 10 %의 평가가 이루어 졌으므로 평가자의 호소를 기각했다.
5. 앞서 언급 한 CIT (Appeals)의 명령에 따라 평가자는 ITANo라는 번호로 2 건의 항소를 제기했습니다. 1986-87 년 평가 일년 동안 4549 / Del / 91 및 ITA NO. 항소인 비거주 회사와 ONGC간에 체결 된 계약 조항을 잘 읽으면서 ONGC가 항소 회사에 지불 한 동원 비용이 분명히 밝혀 졌다는 이유로 1987-88 년 평가 연도의 4550 / Del / 91 과세 지역 외의 현 위치, 즉 포르투갈의 세 투발 (Setubal)에서 ONGC가 지정하는 위치 즉 시외 봄베이 (Offshore Bombay)에있는 시추 시설의 동원을 위해 항소 회사가 부담 한 경비를 상환하는 본질 상, 인도 또는 ONGC의 다른 드릴링 단위 (칸 들라 또는 봄베이)
6. ITAT 이전에 나타난 평가자에 대해 학습 된 변호인이 제출 한 의견에 비추어 합의의 여러 조항을 검토 한 결과, ITAT는 다음과 같이 재현 된 판단의 2.15 항에 범주 형 발견을 기록했습니다.
항소인 회사와 ONGC간에 체결 된 관련 계약의 열람은 두 계약이 분할 할 수없는 계약임을 분명히 나타냅니다. 동원료 및 운영비가 동 협약에 별도로 명시되어 있지만 사실상 가맹점을 포함한 드릴링 단위의 공급, 해당 가그 조작을위한 ONGC에 의한 모든 지불 및 전문가 및 기타 제공 그 림을 조작하는 요원 등이 포함된다. 44BB 항은 44BB의 하위 절 (2)에 언급 된 금액의 총액을 이익을 계산하기위한 기초로 채택 할 것을 규정하고 있으며, 10 %는 이익과 이익으로 간주된다 "사업 또는 직업의 이익 및 이익"이라는 머리말로 과세 할 의무가있는 사업. 드릴링 유닛 / 리그의 현재 위치에서 인도의 지정된 위치로 운송하기위한 계약서에 언급 된 별도의 고려 사항은 10 %의 이익율을 적용해야하는 총 수입액에서 제외됩니다 . ONGC는 서비스 및 시설을 이용하고 플랜트 및 플랜트의 공급을 위해 동원비, 운영비, 비 영업일에 매일 고용하는 등의 전체 지불을했습니다. 고용 된 기계는 항소 회사가 ONGC에 제공하기로 동의했습니다. ONGC가 항소 회사에게 지불 한 동원비는 인도의 지정된 시추 장소로 드릴링 유닛 / 굴착 장치를 운송하기 위해 항소 회사가 부담 한 실제 금액과 관련이 없습니다. 항소인이 발생한 실제 경비가 현저히 적을지라도 ONGC는 각 협정에 명시된 동원 요원료를 지불해야 할 책임이 있습니다.
따라서 전술 한 발견에 기초하여 심판소는 1993 년 3 월 23 일 평가자 명령의 항소를 기각하고 CIT (항소 법원)의 명령을 확인했다.
8.이 법원에서 고려하도록 제기 된 법률 문제는 다음과 같습니다.
사건의 사실과 상황에 관계없이 법원은 소득세 법 제 44BB 조 제 2 항에 언급 된 총액을 계산하는 동안 동원료를 포함하는 것을 지키는 데 옳았다.
9. 섹션 44BB는 44BB의 하위 섹션 (2)에 명시된 총 금액의 10 %를 처리하는 비거주 평가자의 이익 및 이익으로 간주되는 소득세를 부과하기위한 특별 조항입니다. 미네랄 오일의 탐광 또는 추출 또는 생산에 사용되거나 고용 된 고용 관련 플랜트 및 기계 장치와 관련하여 서비스 또는 설비를 제공하는 것. 44B 조 (2) 항에 언급 된 금액은 플랜트 및 기계류와 관련한 서비스 및 시설의 제공으로 인해 피평정자에게 지불되는 금액 (인도 내 또는 외국 여부) 인도의 광물유 탐사 또는 생산에 사용되거나 인도 될 광물유에 대한 사용 또는 사용, (b) 서비스 제공 및 시설로 인하여 평가자에게 인도 내외로 지급되는지 여부 인도의 광물유 탐사 또는 생산에 사용되거나 인도되는 광물에 대한 플랜트 및 기계의 연결, 공급 또는 공급, (c) 인도의 서비스 제공에 대한 평가자가받은 인도 밖의 광물유의 탐사 또는 추출에 사용되거나 인도되는 고용에 관한 공장 및 기계 설비와 관련된 설비 또는 공급 (d) 인도 내 평가자가 고려한 것으로 간주되는 과 관련한 서비스 및 시설의 제공 인도 밖의 광유에 대한 탐사 또는 추출에 사용되거나 고용 된 고용에 관한 플랜트 및 기계류의 공급. 이는 다음과 같이 재현되는 44BBB의 재검토로부터 명백하다.
44BB. (1) 제 28 조 내지 제 41 조 및 제 43 조 및 제 43A 조에 포함 된 내용과 상반되는 어떠한 사유에도 불구하고, 비거주자 인 평가자의 경우, 플랜트와 관련하여 서비스 또는 시설을 제공하는 사업에 종사하고 광물유 탐사 또는 생산에 사용되거나 사용되는 기계에 대하여는 제 2 항에 명시된 총량의 10 %에 해당하는 금액을 다음과 같이 계산한다. 그러한 사업의 이익과 이익은 "사업 또는 직업의 이익과 이익"의 머리에서 과세 할 책임이있다.
단, 제 42 항 또는 제 44D 항 또는 제 115A 항 또는 제 293A 항의 규정이 이익 또는 이익 또는 그 항에서 언급 된 기타 수입을 계산하기위한 목적으로 적용되는 경우에는이 항은 적용되지 않습니다.
(2) 제 (1) 항에 언급 된 금액은 다음과 같아야한다 :
(a) 고용 된 고용 플랜트 및 기계와 관련한 서비스 및 시설의 제공으로 인해 피평정자 또는 피보호자에게 지급되거나 지급되는 금액 (인도 내외부) 또는 인도 광물유의 탐사 또는 추출 또는 생산에 사용된다. 과.
(b) 사용 된 고용 또는 사용되는 기계 및 설비와 관련한 서비스 및 시설의 제공으로 인해 피 평가자가 또는 인도를 위해 인도에서 수령 한 것으로 간주되는 금액 인도 밖의 광유에 대한 탐사 또는 추출 또는 생산
(3) 하위 조항 (1)에 포함 된 내용에도 불구하고 피고는 하위 계좌에 요구되는 계좌 및 기타 문서를 보관하고 유지하는 경우 해당 하위 절에 명시된 이익 및 이익보다 낮은 이익과 이익을 청구 할 수 있습니다 섹션 44AA의 섹션 (2)를 작성하고 그의 계정을 감사하고 섹션 44AB에서 요구되는 감사 보고서를 제출하면 평가 담당자는 부절에 따라 평가자의 총 수입 또는 손실을 평가하기 시작합니다 제 143 항의 (3) 항에 의거하여 평가자가 지불하거나 합당한 금액을 결정하십시오.
설명 .-이 섹션의 목적을 위해 -
(i) "플랜트"는 상기 사업의 목적으로 사용되는 선박, 항공기, 차량, 시추 장비, 과학 장비 및 장비를 포함한다.
(ii) "광유"는 석유와 천연 가스를 포함한다.
10. 그리하여 취할 금액은 인도 내외부, 인도와 관련하여 서비스 제공 및 시설 제공 여부 또는 인도 공급 여부에 대한 평가자에게 지불 할 금액 인도 광물유의 탐사 또는 추출에 사용되거나 인도 될 광물유의 사용 및 사용에 관한 기계류 및 인도에서 서비스 또는 설비의 제공으로 인해 피 시험자가 인도에서 수령 한 것으로 간주되는 금액 인도 밖의 광물유의 탐광 또는 추출 또는 생산에 사용되거나 사용되는 고용에 관한 플랜트 및 기계류와의 연결 또는 공급.
11. 스리 포 러스 카카 (Sri Porus Kaka)는 동원 요원이 굴착 부 수송에 드는 경비의 상환을 나타 내기 때문에 동원 요원의 요금이 제 44B 조 제 2 항에 언급 된 금액에 포함될 수 없다고 주장했다 인도 외부의 굴착 장치를 인도의 지정된 시추 장소에 인도하는 한편, 인도에서는 지불을하지 않았다. 그는 인도 외부에서의 지불이 제 44BB 항 (2) 절 (b)에 따라 인도에서 접수 된 것으로 간주 될 수 없다고 매우 강조했다. 그는 다음 당국에 의존했다.
(20) Sedco Forex International Drilling Inc. 대 JCIT (ITAT 4D4 Bench, Delhi) (ITANo.2024 / D2001) (평가 년도 1998-99).
(21) CircularNo. 495 섹션 44BB와 관련하여 1987 년 9 월 22 일자.
(22) Section 44BB의 도입에 관한 1987 년 재정 법안.
(23) Section 44BB의 도입에 관한 재무 법 조항 1987에 대한 주석.
(24) 1987 년 재정법 (Finance Bill 1987)에서 44B 절의 도입에 관한 조항을 설명하는 각서.
(25) Mcdermott International Inc. 대 소득세 징수 원 (Uttaranchal High Court) 259 ITR 138.
12. Sri Porus Kaka는 Ishikawajma - Harima Heavy Industries Ltd. v. 뭄바이의 소득세 이사 (2007 년)에서 Hon'ble Apex Court에 의해 정한 법에 크게 의존하여 항의자를 배웠습니다 (3) SCC 481.이 사건의 사실은 판결 2 항에 설명되어 있으며, 피고정인 항소인이 일본에 거주하여 일본에서 세금을 납부하고 있다는 사실이 확인되었다. 특히 엔지니어링과 같은 저장 탱크 건설 사업에 종사하고 있으며, Ballast Nedam International BV, Itochu Corporation, Mitsui & amp; Co. 와 함께 컨소시엄을 구성했습니다. (Toyo Engineering Corporation), 도야 엔지니어링 (Toya Engineering, India) Ltd. 이 컨소시엄 회원사들과 함께 액화 천연 가스 (LNG) 수령, 저장 및 탈기 장치 설치를 위해 Petronet LNG Limited와 19.1.2001 계약을 체결했다. 구자라트 주 Dahej의 시설. 보충 계약은 19.3.2001에 당사자들에 의해 체결되었습니다. 계약은 턴키 프로젝트를 계획했다. 컨소시엄의 각 구성원의 역할과 책임은 별도로 지정되었습니다. 컨소시엄의 각 구성원은 별도의 지불금을 수령해야했습니다. 항소인은 지정된 온도 즉 섭씨 -200도에서 10MMTPA 용량까지 확장 될 수있는 5MMTPA 용량의 저장 탱크를 세우고 건설하기 위해 장비, 자재 및 소모품을 개발, 설계, 엔지니어 링 및 조달하는 것이 었습니다. 이 협정은 구매자에게 LNG를 전송 및 공급하기위한 해양 시설 (부두 및 섬 방파제)을 포함하는 것이 었습니다. LNG의 입출고, 저장 및 재기 화와 관련된 설비를 시험하고 위탁하고 특정 엔지니어링 조달, 건설 및 위탁 계약과 같은 턴키 고정 정액 일시 가격으로 재기 화 된 LNG를 발송합니다. 이 프로젝트는 41 개월 만에 완료되었습니다. 계약은 분명히 (i) 역외 공급, (ii) 역외 서비스, (iii) 육상 공급, (iv) 육상 서비스 및 (v) 건설 및 발기와 관련된다. 가격은 근해 공급 및 근해 서비스에 대해 미화로 지급되었지만 육지 서비스 및 건설 및 발기는 부분적으로 미국 달러로 부분적으로는 인도 루피로 부분적으로 지급되었습니다.
13. Appellant의 세금 책임을 결정하는 동안, Hon4ble Apex Court는 소득세 법의 5 (2), 9 (1) (i) 및 9 (1) (vii)을 고려하여 항소인의 비즈니스 연결로 인해 발생하는 소득에 대한 세금 부과 문제. 스리 포 러스 카카 (Ari Porus Kaka)는 Hon4ble Apex Court가 보유한 결론을 포함하고있는 위 판결의 98 항에 크게 의존했습니다. 98 항의 조항 (A)의 하위 절 (6)
제 1 항부터 제 9 항까지의 조항 (a)는 인도에서 수행 한 사업에 귀속되는 소득의 일부만이 인도에서 과세 대상임을 명시합니다.
14. 그리고 상기 판결 98 항의 (B) 절의 하위 절 (1)은 다음과 같습니다 :
소득의 과세를하기 위해서는 인도의 서비스 범위와 영토 범위 사이의 충분한 영토 연계가 필요합니다.
15. 스리 포 러스 카카 (Sri Porus Kaka)는 또한 판결에서 언급 한 바에 따라 비거주 평가자가 턴키 프로젝트하에 입주 회사와 복합 계약을 체결 한 경우 인도의 육상 및 해상 서비스 및 인도 이외의 육상 및 육상 서비스 비거주 회사가 그러한 서비스 및 공급에 대해받은 가격에는 과세하지 않았습니다.
16. 우리는 Ishikawajma-Harima Heavy Industries Ltd. v. Mumbai의 이사 인 SCC 481 (3) SCC 481에보고 한 판결에 따라 Honble 대법원은 비거주 회사에 대한 평가를 처리했습니다. 소득세 법 제 5 조 및 제 9 조의 규정에 의한 소득. 여기서는 제 5 조와 제 9 조의 규정이 유치되지 않는다. 제 4 항은 청구 부분이며 제 5 항은이 법의 조항에 의거하여 총소득의 범위를 포함하며, 거주자 인 한 사람의 전년도 총 소득에는 본 항에 설명 된 모든 소득이 포함되며 제 9 항은이 절에 기술 된 우발 상황에서 인도에서 발생하거나 발생하는 것으로 간주되는 소득을 규정합니다. 따라서 Section 5와 Section 9는 모두 법 제 4 조에 따른 과세 대상 소득을 목표로하고 44BB는 10 %의 이익과 이익을 계산하기위한 총액 계산을위한 소득을 고려하지 않습니다. 이익과 이득은 법적 허구, 즉 섹션 44BB의 하위 섹션 (2)에 명시된 금액의 10 %에서 과세 대상 소득의 한 유형입니다. 44BB 절은 미네랄 오일의 탐사 또는 추출 또는 생산에 사용되거나 대여 될 고용상의 플랜트 및 기계와 관련하여 서비스 및 시설을 제공하는 비거주 평가자와 관련된 특별 조항입니다 인도 내외. 섹션은 완전한 코드입니다. 따라서 44BB 조 (2) 항에 언급 된 금액이 4 가지 금액이며 모든 4 가지 금액이 상호간에 있음을 알았 기 때문에 Sri Porus Kaka가 평가자에 대해 배웠던 신뢰가 잘못 배치되었습니다 포괄적으로 고려되어야하며 인도 또는 인도 이외의 지역에서 지급되었는지에 관계없이 모든 항목 또는 그 조항 및 조항 자체가 제공되어야합니다.
17. 현재 ITAT는 ITAT가 인도 외부의 항소인에게 지급이 이루어 졌음을 재판소가 분쟁하지 않았으며 감정인이 주장한 동원 요원료가 항소인에게 지불되었다고 밝혀졌다. ONGC는 인도의 특정 시추 장소에 대한 굴착 장치의 운송을 위해 항소 회사가 실제로 지불 한 금액과 아무런 연관이 없습니다. 따라서 동원료는 지출의 상환이 아닙니다. ONGC는 목적을 위해 평가 회사가 부담 할 수있는 실제 지출에 관계없이 계약서에 명시된대로 고정 된 금액을 지불해야했습니다. 섹션 44BB에 포함 된 허구 적 과세 조항을 고려하여 평가 책임자는 Rs 금액을 추가하는 것이 옳았습니다. 평가 년도 1986-87 년 및 Rs의 금액은 99,04,000 / - 64,64,530 / - 1987-88 년 Assessment Year의 경우 소득세를 부과하기위한 동원 비용에 대한 평가자가 받았고 CIT (Appeals)와 ITAT는 평가 책임자의 명령을 지키는데도 적합했습니다.
18. 앞서 언급 한 논의를 고려하면, 항소는 장점이없고 그에 따라 기각됩니다. 질문은 수익과 평가자에게 유리하게 응답됩니다. 비용에 관해서는 명령이 없어야한다.
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